这是我的ESG学习笔记，2024年用三个月分析了500份高质量文献，
挤出水分、记录干货，对我个人认识ESG很有帮助。笔记字数超过4万字，分为九个章节，连同文献合集一块分享给朋友们。由于是我个人的学习笔记，所以有些内容和格式比较随意，请各位海涵！
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上方隐藏内容为ESG文献ESG文献第1合集，我将精选的ESG文献合并成了一个PDF，让我在学习时非常迅速的浏览和拆解！评论后可下载！
笔记内容分为：ESG服务市场、ESG行业现状、ESG价值影响、提升ESG责任表现的手段、有用的平台汇总、数据图表清单、应用ESG的企业案例、靠谱建议、ESG的发展历史等九部分！
一、ESG服务市场
1.1 ESG五大业务
ESG服务提供方市场可谓是百家争鸣，其中不乏咨询机构、媒体、会计师事务所、律师事务所、检验检测认证机构、数据服务提供商、评级机构、非政府组织等。主流机构间服务项目同质化严重，实力水平各有高低，但并非相差悬殊，很难发展成一家独大的趋势。在ESG服务市场中，占主要份额的无外乎ESG咨询、ESG鉴证、ESG评级三个服务板块，其中咨询机构助力企业高质量ESG信息披露，鉴证机构为企业ESG信息披露质量提供背书，评级机构基于企业ESG信息披露情况结合ESG表现进行打分排名。鉴于目前对这三项服务并无监管要求，在当前ESG服务市场中，不排除有机构既提供咨询又提供鉴证，或是既提供咨询又提供评级，是否能确保公正性，尚难以形成定论。——第1合集033页
1.1.1 ESG咨询服务
国内ESG咨询服务提供方主要包括以商道纵横、责扬天下、责任云研究院等为主的本土ESG咨询机构，
也包括以麦肯锡、贝恩咨询、波士顿咨询（MBB）等为主的国际ESG咨询机构以及以毕马威、普华永道、德勤、安永为主的国际会计师事务所。——第1合集033页
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服务机构
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客户群体
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业务范围
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报告维度
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商道纵横
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港交所的大陆金融机构
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评级咨询、评级
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责扬天下
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信息披露、评级提升、ESG投融资
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六个维度
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责任云
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世界500强、央企、民营上市、外企
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ESG报告编写、评级
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七个维度
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1.1.2 ESG审计服务
ESG 审计是一种评估企业在环境、社会和治理领域表现的方法，是企业在经营过程中考虑环境、社会和治理因素的一种全面性评估与监测机制，有助于投资者、监管机构和其他利益相关者了解企业在可持续性方面的表现。——第1合集405页
1.1.3 ESG鉴证服务
鉴证一词由英文assurance翻译而来，也多见翻译为审验。根据国际主流可持续报告鉴证（审验）标准AA1000 v34的定义，鉴证（审验）指通过采取一定的方法流程，根据适用的准则和标准，对组织公开披露的绩效信息及其基础数据（必要时包括流程和系统）作出评价，以提高组织公开披露信息的可信度。目前，国内鉴证服务提供方主要包括毕马威、普华永道、德勤、安永国际四大会计师事务所及以及SGS、BV、TÜV等国际检验检测认证（TIC）机构。作为国内规模最大的“国字号”认证机构，中国质量认证中心（CQC）已申请获批AA1000可持续审验机构资质，可开展基于AA1000 v3标准并参考国内外主流ESG信息披露标准或框架的ESG审验服务。
四大会计师事务所执行ESG报告鉴证服务主要按照国际审计与鉴证准则理事会发布的《国际鉴证业务准则第3000号（修订）——除历史财务信息审计或审阅之外的鉴证业务 》ISAE3000，提供的保证程度一般为有限保证，而非像针对财务报告那样提供合理保证。涉及到碳数据的计算、转化、核查、验证等，是需要熟悉甚至精通相关的方法论和具备实践经验，而四大多为会计专业出身，针对不同行业尤其是钢铁、化工、有色金属等高碳排放行业，验证涉碳数据或信息可能存在一定难度。
相较于TIC机构，实力尚存差距。TIC机构实施ESG报告鉴证主要依据国际标准化组织（ISO）的标准（如ISO 14064-1、ISO 14016）、温室气体核算体系系列标准及AA1000v3审验标准。就ESG中E部分而言，TIC机构针对不同行业的企业实施过大量的ISO 14001环境管理体系认证、ISO 50001能源管理体系认证、ISO 14064碳核查，且都建立有庞大的数据库，不论是针对行业的横向对比还是针对企业的纵向对比，均方便实现。因此，针对ESG报告中E部分的数据和信息的鉴证，不论在人员能力还是硬件技术方面均具备明显优势。
——第1合集034页
1.1.4 ESG评级服务
国际知名的ESG评级机构当属MSCI、CDP等，国际上ESG评级因各机构采用的方法学不同、适用的国情不同，得出的评级结果也是相差很大，不免导致权威性受到一定影响。
国内本土ESG评级机构包括以万得、中诚信绿金为主的金融服务公司，以商道融绿为主的咨询公司，以润灵环球为主的可持续发展评级机构，以中财绿金院为主的研究机构，以华证指数、上证指数为主的信息服务公司等。
较之全球环境信息研究中心（CDP)、全球房地产可持续评估体系（GRESB)、Ecovadis等国际主流的主动评级（通常为问卷调查形式）方式，国内ESG评级基本为被动评级，即企业的ESG信息“被”评级机构采取一定技术手段通过公开渠道获取以供评级之用。
鉴于国际上不同ESG评级机构提供的评级结果存在一定差异，欧盟率先采取应对举措。2023年6月，欧盟宣布将所有在欧洲提供ESG评级服务的机构纳入监管，并由欧洲证券与市场管理局（ESMA）直接负责。与之相比，国内在这一领域的监管尚属空白。
——第1合集035页
1.1.5 ESG投资服务
ESG 责任投资是指经济主体从环境（Environ⁃ment）、社会（Social）和治理（Governance）三方面综合考虑的投资策略，是广义的责任投资策略。与传统投资只注重股东利益最大化不同，ESG责任投资强调企业经济效益、社会效益和环境效益的平衡，与国际社会提出的可持续发展理念的初衷保持一致。
1.2 咨询业务
1.2.1 ESG报告编写流程
1、标准选择
企业在选择ESG报告所参考的标准时，不宜过多，以2~3个为宜。对于上市企业，应首先按照所在交易所的政策编制ESG报告，同时还可参考国际通用标准及行业标准进行编制。应注意报告所采用标准的符合程度。常用的ESG信息披露标准包括全球报告倡议企业（GRI）《可持续发展报告标准》、可持续发展会计准则委员会基金会（SASB）《可持续会计准则》、纳斯达克证券交易所《ESG报告指南》、香港联交所修订《环境、社会及管治汇报指引》、国务院国资委《央企控股上市企业ESG专项报告参考指标体系》、GB/T36000《社会责任指南》、中国社科院《CASS-ESG中国企业社会责任报告指南》等。
——第1合集064页
2、组建编制小组
企业成立由董事会牵头，主要职能部门及业务部门具体实施的报告编制小组，统筹开展企业ESG报告的编制及发布工作。可聘请第三方专业机构编写报告或为报告编写提供指导。
开展实质性议题识别，确保所有的实质性议题均可反映在报告中。根据企业自身特征、ESG理念、利益相关方关注重点或根据可持续发展“三重底线”理论（社会、经济、治理）设定ESG报告大纲。较为常见的报告框架包括：各章节以回应股东、客户、员工和社区等利益相关方为主线的报告框架；基于“三重底线”理论，将报告分为社会、经济、治理篇章的报告框架；以企业识别的实质性议题作为报告主要章节的报告框架。
信息采集形式一般包括现场/电话访谈、资料清单采集、问卷调查等；采集的内容包括文字信息、图片、视频、音频、数据等。注意采用统一的数据统计口径及计算方法，以保证不同年度间的数据可比性。ESG报告编制小组可先与内部相关部门进行初步沟通访谈，了解报告期内的主要工作内容及重点，然后根据访谈结果制定资料清单发至相关部门进行填写；在相关部门填写、反馈完毕后对提供的资料再进行梳理。
建立内部的ESG信息收集系统，实现ESG绩效的常态化收集，提高数据收集效率及数据质量，定期排查企业治理、环境与社会潜在风险，协助企业管理决策等。
——第1合集064页
3、编写报告
为全面反映企业对实质性议题的管理及成效，建议每个议题的编写内容包括以下几个部分：理念、管理方法、报告期内行动、成果（定性绩效）、成果（定量绩效）和案例等。可参照T/CER DS 4-2022《企业ESG报告编制指南》开展报告内容设计、报告方式和报告格式选择等工作。
——第1合集065页
4、报告排版
报告排版设计应符合企业色彩的使用规范，风格应与企业特征、企业文化以及报告主题相协调，与财务报告或上一年度的ESG报告等风格尽量统一。封面应传达出企业的文化、行业特征或ESG理念等；在内容编辑上，需要兼顾功能性文字和功能性图片，图表的设计搭配以及整体版式的设计；在图表设计方面，应注意可读性，相同类型的图表应注意表现手法的一致性。排版设计所用的字体、图片、创意等需要取得相应的版权，若使用无版权的字体、图片等将会有较大的合规与声誉风险。——第1合集065页
5、报告发布
对于香港联交所上市企业ESG报告可作为年报的一部分，与年报同时发布；若为独立的ESG报告，则应尽可能接近发布年报的时间，最迟不超过年报发布后的三个月内。建议其他上市企业，在披露企业年度报告的同时披露企业的年度ESG报告。
——第1合集065页
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